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财务税收  
论税收“精确征管”
发布时间: 2006/10/19 15:47:25

论税收精确征管

来源:中国论文  作者:陈爱民 王元文  

 

就我国税收征管现状而言,其仍然肩负着艰巨而神圣的使命。要贯彻落实好三个代表的重要思想,就必须进一步发扬求真务实的精神,创新管理观念,立足新型技术手段,积极探索精确征管的道路。

一、税收精确征管的依据

所谓税收精确征管,就是要以《中华人民共和国税收征收管理法》为依据,以提高征收管理水平为目的,运用现代科学管理的基本模式,采用新型的高科技手段,对税收征管的各个环节以及整体过程实施精细、准确、快捷的控制管理,使之形成有规律的、高效率的运作模式,进而达到精确管理之目的。但是,当我们依此对税收进行具体征管时,发现存在着这样或那样的问题:一是缺乏定向性。譬如在纳税义务人和扣缴义务人的划定上,多处使用任何机关、个人、单位有关、相关等字眼,任何、相关、有关究竟是指哪些人?哪些部门?释义并不清楚。二是缺乏定量性。譬如在纳税人履行义务的范围上,多处使用实际需要、确有困难时、数额较大、以上以下等字眼。三是缺乏定时性。譬如在纳税人履行义务的时间上,多处使用领取之日、收到之日等字眼,缺乏规范性和可操作性,执行起来概念模糊、理解不一。因此,必须与时俱进,逐步摒弃粗放式的税收征管模式,实现税收精确征管。

二、税收精确征管的核心

税收精确征管的核心特征是信息化,以信息技术为支撑,以网络化建设为依托,把精确征管作为一种全新的税收管理理念,是税收科技管理的必然要求。以当代高新技术特别是信息技术为平台,将当代自然科学、社会科学的最新发展成果运用到税收管理实践,使税收管理实效产生质的飞跃。在立足经济税收观、依法治税、从严治队、科技加管理的框架下,构建法制、公平、文明、效率的税收征管新机制,是实践三个代表重要思想、更新管理理念的重要途径,是从管理理念到方法手段的全面创新,是税收精确征管的核心内容

1.运用数理方法,实现定性定量的精确化。将数理方法全方位运用到税收征收工作中,在注重定性管理的同时,更加注重定量控制,用具体、明确的量化标准,分解征收管理的全过程,取代笼统、模糊、封闭的管理方式。并将量化标准渗透到管理的各个环节,以量化的数据作为征管的依据、评估的尺度、考核的基础,使无形的管理变为有形的管理,利用量化的数据规范管理者的行为,对管理进程进行引导、调节、监督和控制,及时发现问题,矫正管理行为。

2.采用电子技术,实现管理时空的精确化。精确征管将电子技术和以电子技术为基础的智能技术、虚拟技术等广泛运用到管理实践中。如业务信息网络、电子地图、办公自动化系统等等,使管理者有了千里眼顺风耳,可以实施远程控制和管理,对人和物实行全时制连续自动监控,使管理工作在时间上不断档,管理对象时时都置于管理之中,形成了广泛的管理空间。

3.利用网络传媒手段,实现管理控制的精确化。精确征管依托网络技术,通过实时的数据采集和网状的信息传递,从根本上转变了传统的数据生成方式和以往传统的手工传递模式,无限地缩短了信息反馈时间,扩大了信息交流范围,增强了决策的科学性和全面性,提高了决策速度和效率。如利用电子传输工具,实现对信息的实时传递实况转播,实现了管理者与被管理者的信息交流的无缝链接,缩短了时空距离,使管理指挥更加快捷、方便。如武汉市地税局实行的B/S/D三层架构的集中式广域网实现了真正意义上数据、业务、管理的大集中,各个终端采集的图文、数据资料,适时输送到管理者面前,使精确征管变成现实。

三、税收精确征管的环节

税收精确征管是对税收征收管理全过程的控制,它包括税务登记的管理、税款征收的管理、税务检查的管理。每个管理模块既相互联系,又有相对独立的子系统。

1.税务登记环节的管理。办理税务登记是纳税人的义务,也是税收精确征管的首要环节,它具有登记内容的标准化、格式化、登记空间的虚拟化、登记监控的户籍化、登记方位的直观化等特点。通过税收征管业务系统和税源户管理地理信息系统的链接,实现了税源户、税务所和税务局的地理空间位置等空间数据以及相关的属性数据的维护与及时更新,保持了空间数据与属性数据的一致性,为精确征管提供了可能。运用电子税源地图通过计算机手段,将征管区域的平面矢量图与税源户管信息、业务数据链接,可以实时、快捷、直观地了解该区域纳税户的具体方位和每一户的具体纳税情况。这项新技术的开发运用为新增税源户及时、快捷、方便地办证提供了可能,为税源户的精确管理提供了技术保障。

2.税款征收环节的管理。按照规定:税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款,不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。对于一个区域数以万计、几十万计、几百万计、几千万计乃至亿计的纳税人,按照传统的管理方式真正做到依法办事、精确征管是不现实,也是不可能的,只有借助网络技术,通过计算机收集、分析、运用、控制,将分散的纳税人的申报、开票、入库等环节予以控制、反映、分类。同时,按照事先设定的公平程序,将纳税人的生产、经营信息录入计算机,可以实行电脑定税,克服了人情税、关系税,通过计算机的控制,避免和克服了多征、少征、提前征收,延缓了征收的随意性,为精确征管提供了手段保障。

3.税务检查环节的管理。税务检查实际上是根据纳税人的生产、经营、管理情况,按照税收法律、行政法规的规定,对纳税人履行纳税义务的行为进行评估、做出判断的行政行为,也是检验精确征管效果的手段之一。税务检查包括选案、审理、执行三个环节。计算机选案,保证了税务检查的科学性和客观性,避免了人为因素的干扰和传统思维的束缚,使选案的范围更为宽阔,选案的概率更为科学、均衡。在审理环节,有信息网络支持,审理人员获得的信息量更大,同时,信息交流的对称,对审理结论的认同更趋真实、客观、合理。通过计算机的监控执行环节,使税务检查随时处在管理部门、管理人员监督之下,工作得到有效保证。

四、税收精确征管的途径

1.更新观念,强化意识。精确征管作为税收发展的客观要求,它毕竟还是一个新的概念,对它接受认同有一个过程。所以要加强学习,深刻认识精确征管就是运用信息技术实现管理效益最大化这个本质特征,对税收征管的各个环节和整个流程进行系统整合。建立信息化管理系统,实现信息收集精确化,信息处理实时化和信息分享网络化,建立具有计划管理、信息统计分析、纳税评估等功能的自动化管理系统,实现管理的程序化、标准化,限制人为性和随意性,形成人机共管的管理格局。建立和完善激励机制,调动人的积极性、主动性和创造性,围绕精确征管要求确定工作的新标准,实现管理决策信息化、任务目标明细化、管理手段多样化、管理流程标准化、资源配置合理化的具体目标。应用现代信息技术手段,消除管理盲区,加强监管力度,杜绝管理漏洞,由粗放型、收入型管理向集约型、质量型管理转变,不断更新服务内容和服务手段,提高管理效能。

2.适应需要,提高素质。当今时代是知识信息时代,实施精确征管,当务之急是提高税务人员的素质,特别是科技素质。当前,我们实际工作中面临的征管质量七率考核,就是运用税收征管业务系统对每一个区局、税务所、专管员管辖的纳税人的税务登记、纳税申报、税款入库、欠税追缴、违章处罚、滞纳金加收的税收管理进行全过程的监控考核,抛弃了传统的人工测算、检查,实施远程计算机考核。利用电子税源地图实施对划片征管的监督,将每一个税收征管区域化分为若干片,每一片若干个税源户,每一个税源户的基本情况、纳税人情况通过计算机网络实现了资源共享,管理者将管理的触角伸向了每一户、每一个税种、每一个管理环节中,并对税源户的新增、分类、统计等实行实时监控,通过网络对税收执法权和行政管理权实行监督,对税务人员贯彻执行税收政策法律、法规的正确与否进行分析判断。对行政管理是否超越权限,是否按照法定的程序进行管理、监督、规范和制约等进行监控,促使税务人员在较短的时间内使自身素质有一个质的飞跃。

精确征管的手段和方式在提升税收管理效能的同时,也能促进税务人员养成严谨细致、雷厉风行、精益求精、求真务实的工作作风,敏锐地把握当今税收管理科学的最新动态和发展趋势,及时地更新知识,学习借鉴先进的管理理念和方式,运用当代高新技术的最新成果,不断改革创新,才能适应税收精确征管的需要。

3.更新手段,量力而行。精确征管必须建立在管理设施手段的现代化和管理者知识化的基础上,两者不可偏废,网络建设、软件开发需要大量的财力投入,管理者知识、技能的培训也需要职业教育的投入,在有限的财力、人力的前提下,要把财力、人力集中投放到关键部门、关键部位和关键环节,尤其应集中财力物力加强网络系统建设,以提高信息水平带动管理水平的整体提高。充分利用现有技术和设施,把我们日常的管理行为尽可能纳入网络系统中,根据税收征管工作发展的需要,不断充实采集信息、完善网络架构,逐步实现管理软件的升级换代,积极主动地引进和利用先进技术。立足税务部门现有的人力资源、技术水平和网络设备,自主开发适应税收管理发展需要的软件管理系统,挖掘现有设备潜力,完善办公自动化系统、税收征管业务系统、税务客户中心软件系统、领导决策分析系统、纳税人税务申报和信息查询系统,以此形成税收精确征管的强力助推器。

4.改革创新,积极探索。万事人为本,应着眼于大力提升税务干部的政治素质、业务素质、文化素质、信息技术素质和改革创新的素质,创建学习创新型和实干廉政型的税务干部队伍,以制度管人,以素质选人,以创新激励人,努力实现四个结合

一是实现人管机管相结合。机管可以代替人管中常规的、定式的、日常的、数据的管理,但在运用网络信息技术加强机管的同时,决不能忽视人管的作用,机管的范围、对象、结果需要人在事前、事中、事后进行正确的采集、录入、分析、备份,采取人管”“机管并举并重,实现精确征管。二是实现动态管理与静态管理相结合。动态静态是一个事物的两个方面,它们是相对而言的,是交替呈现管理对象的方法,只有实现动态与静态的实时控管,才能全面了解管理对象的发展变化过程,从而实施精确征管。三是实现定量与定性相结合。量化机制的应用使信息技术有了广泛的发展空间,弥补了长期使用定性方式不精确的缺陷,提高了管理的精确性和科学性。但必须在定性后再定量。坚持定量、定性相结合,这样才能正确贯彻落实税收政策、法律、法规,促进企业加强经营管理,保证国家财政收入,维护正常的市场经济秩序。四是实现硬管理软管理相结合。加强网络信息配置,采用先进的技术手段,利用计算机加强税收征管,实行税务公示、电脑定税、税银联网、划卡缴税,强化高收入行业和高收入群体的信息化建档,将网络技术广泛运用到行政审批、政策咨询、办公自动化、税收票证管理等硬管理的同时,必须抓好以思想教育为主线,强化职业道德教育、文化素质教育、业务素质教育和信息技术教育的工作。加大以税收业务、法律、英语及信息技术、世贸知识为主要教育内容的软管理。贯彻落实三个代表重要思想,更新观念、依法治税、改革制度、创新手段、积极进取,勇于探索新形势下税收精确征管的新思路,与时俱进地开拓创新和发展税收事业。时空的精确化。

 
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